转让住宅物业为生前信托的额外买方印花税(ABSD)

Leo Kwek 郭耀阳

Leo Kwek 郭耀阳

2022-05-12

转让住宅物业为生前信托的额外买方印花税(ABSD)

新的生前信托额外买方印花税条例

政府今天宣布,从 5 月 9 日起,将住宅物业转移到生前信托[1] 时,将征收 35% 的额外买方印花税(Additional Buyer’s Stamp Duty,简称 ABSD)。

1. 现在,当住宅物业被转移到生前信托中时,应支付买方印花税(Buyer’s Stamp Duty,简称 BSD)。根据转入信托的住宅物业的实际所有人的情况,也可能要缴纳 ABSD。

2. 如果住宅物业转移到生前信托时没有可识别的受益人,那么 ABSD 在之前不适用。

3. 根据定期政策审查,政府将引入 35% 的 ABSD(信托),以解决和弥补这一缺口。随着这个变化,即使没有可识别的受益人,也应该支付 ABSD。ABSD 旨在促进稳定和可持续的住宅房地产市场,因此,它应适用于将住宅物业转移到所有生前信托,无论是否有可识别的住宅物业受益所有人转入此类信托。

4. ABSD(信托)将在转移时预先支付。作为一项优惠措施,受托人可以向国内税务局(IRAS)申请退还 ABSD(信托),但必须满足以下条件:

a) 该住宅物业的受益所有人都是可识别的个人;

b) 在财产转移到信托中时,住宅财产的受益所有权已归属于这些受益所有人;以及

c) 根据信托条款,受益所有权不能被改变、撤销或受制于任何后续条件。

退款金额将基于 ABSD(信托)税率 35% 与 ABSD 最高适用税率的受益人身份所对应的 ABSD 税率之间的差异。退款申请必须在文书执行后六个月内向 IRAS 提出。

[1]生前信托是指一个人(委托人)在他或她生前所设立的。

2022 年 5 月 9 日起 ABSD 的税率汇总于表 1:

额外买方印花税2021 年 12 月 16 日起的税率2022 年 5 月 9 日起的税率
新加坡公民第一套住宅¹0%0%
第二套住宅¹17%17%
第三套住宅¹及更多25%25%
永久居民(PR)第一套住宅¹5%5%
第二套住宅¹25%25%
第三套住宅¹及更多30%30%
外国人任何住宅¹30%30%
实体任何住宅¹35%35%
住房开发商² ³任何住宅35%(视情况可减免)+ 5%(不可减免)⁴35%(视情况可减免)+ 5%(不可减免)⁴
受托人⁵(新)任何住宅¹根据转入信托的住宅物业的受益人身份35%

1不论是全部、部分还是与他人共同拥有。

2作为实体,房屋开发商也将受到实体的 ABSD 率的限制。房屋开发商可以申请减免这一 ABSD,但必须符合条件。

3房屋开发商是指与所收购的标的物有关的房屋开发业务(即建造和销售房屋单位)的实体。这包括房屋开发商的受托人,他们将继续受制于 40% 的 ABSD 税率(即 5% 不可减免;加上 35% 有条件的预付税)。

4住房开发商这 5% 的 ABSD 是在所有实体的 ABSD 之外。这 5% 将不会被汇出,并在购买住宅物业时预先支付。

5ABSD(信托)由任何信托的受托人在以该身份行事时支付,但不包括以下情况。(a) 集体投资计划的受托人以该身份行事时;(b) 商业信托的受托人-经理以该身份行事时;以及 (c) 房屋开发商的受托人以该身份行事时。(a)、(b) 和 (c) 在收购住宅物业时,已经分别受到 ABSD(实体)和住房开发商的 ABSD 的约束。

常见问题

1. 什么是可识别的个人受益所有人?

信托住宅财产的可识别受益人是指个人:

a. 在信托契约或文件中被确定为住宅物业的受益人;以及

b. 由于信托,他或她拥有住宅物业的实益所有权,根据信托条款,该实益所有权不是可撤销的、可变的或受制于任何后续条件。

2. ABSD(信托)是否会对所有在 ABSD(信托)生效之日前以信托方式持有的新加坡住宅物业进行追溯性征收?

不会。ABSD(信托)只适用于在 2022 年 5 月 9 日或之后执行的任何住宅物业转让或交割到信托(无论是现有的还是新的)。

如果有一份以上的文书使住宅财产转移或结算到信托中,ABSD(信托)应根据第一份文书的执行日期来支付(例如,如果文书是在新加坡执行的,ABSD(信托)应在第一份文书执行日期后的 14 天内支付)。第一份文书可以是选购权书(Option to Purchase,简称 OTP)的接受书、买卖协议(Sale & Purchase Agreement,简称 S&P)、信托声明或结算协议(如适用)。

Leo Kwek 郭耀阳

郭耀阳 (Leo Kwek) 是土生土长的新加坡人。从事房地产多年,专注于私宅销售和商业地产,为无数的海外买家和新移民提供了专业的置业安家以及投资规划。

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