全球现行的 4 种所得税制度

Leo Kwek 郭耀阳

Leo Kwek 郭耀阳

2024-01-14

全球现行的 4 种所得税制度

如果你想要合法地降低纳税金额,一定要了解不同国家对其公民和居民的征税政策,以此制定更适合自己的税收优化策略。

下文将介绍全球范围内四种不同税收制度的基础知识,以及在不同的税收制度下,如何合理地安排税务规划。

合法减税收

美国和英国护照在全球护照等级排名中都位列第一梯队,能免签前往全球上百个国家,但是就我们的了解,很多美国公民会考虑放弃美国公民身份,而英国公民通常没有这种想法。

造成这种差异的原因很简单,就是税收制度。美国实行基于公民身份的税收制度,因此美国公民必须为全球收入纳税。为了逃离这种严苛的税收制度,有些美国公民会考虑放弃自己的公民身份。而英国实行基于居民身份的税收制度,作为英国公民,如果不满足税务居民的条件,则无需向英国政府纳税。

基于两国不同的税收政策,希望合法减轻税收负担的美国公民比英国公民更有可能认真考虑放弃自己的公民身份,因为英国公民想要合法避税可以选择移居国外,成为英国的非税务居民,而美国公民无论居住在哪里都无法免除向美国政府的纳税义务。

世界各国的 4 种税收制度

目前,世界各国实行四种不同类型的税收制度——基于公民身份的税收制度、基于居民身份的税收制度、属地税制和零税制度。

想要合理进行全球税收规划,有必要了解这四种类型的税收制度具体是如何实施的,以及四种不同税制国家下的公民、居民或经常访客需要遵循怎样的纳税规定。针对这些问题,下文将介绍以下内容:

  • 不同税收制度分别如何运作。
  • 不同税收制度的实施国家。
  • 不同税收制度下的豁免政策。
  • 不同税收制度对非公民的影响。

最后,我们将总结如何制定粗略的全球税收战略。目前,发达国家在逐渐收紧针对富人阶层和企业主的税收政策,因此有必要进行合理的税收规划。

基于公民身份的税收制度

在基于公民身份的税收制度下,一个国家的所有公民都必须对其全球收入纳税。也就是说,作为公民,如果你的国家实行这种类型的税收制度,即使你并不在自己的祖国居住,每年也还是需要缴纳一定的税款。

这类税收制度有两个分支,其中一种情况是对全球收入征收统一税;而另一种情况是对不同类型的收入单独征税,具体取决于收入来源和个人情况。

但是,无论在哪种情况下,即便不同国家在具体的税收条款上存在一定程度的差异,在实施这类税收制度的国家,该国公民每年都必须向自己的祖国申报收入详情,并履行纳税义务,除非放弃公民身份。

全球范围内实施基于公民身份的税收制度的国家相对最少,但由于美国实施着这项制度,它在全球范围内的影响力极大。

此外,基于公民身份征税的国家并不局限于只对公民征税,因此满足某些要求的非公民也可能需要在该制度下纳税。

实施基于公民身份的税收制度的国家

实施基于公民身份的税收制度的国家

世界上只有两个国家实施这项制度——厄立特里亚和美国。

厄立特里亚是一个饱经战火摧残的非洲小国,位于吉布提和埃塞俄比亚附近。在个人自由、新闻自由和人权问题方面都长年维持着较低的评价,许多厄立特里亚人离开自己的祖国是为了避免无限期征兵。

因此,厄立特里亚对其所有公民的全球收入征收 2% 的统一税。

然而,厄立特里亚在实际执行这项制度时具有一定的难度,因为厄立特里亚在全球金融体系中的地位极低,因此它只能通过拒绝更新本国公民的护照来强制其境外公民履行纳税义务。

与之相反,美国是一个发达国家,也是世界上最大的经济体,并拥有极大的执法影响力。那么,为什么这两个截然不同的国家会实施相同类型的税收制度呢?

美国基于公民身份的税收制度已经存在了一个多世纪,目前美国政府似乎也不舍得对这项制度进行改革。

美国国会在起草 2017 年税收改革法案时曾提出过废除这项制度,但最终带来了完全相反的结果,美国公民在国外生活时需要为全球收入纳税,甚至在签订有税收协定的国家也是如此。

积极所得和业务收入上存在一些豁免政策,但被动收入不存在任何豁免。

相比厄立特里亚,美国能够更轻松地实施基于公民身份的税收制度,因为美国政府有能力迅速锁定逃税漏税的海外公民。对于欠税超过 5 万美元的海外公民,美国国税局甚至有权吊销欠税人员的护照。

因此,如果你是美国公民,无论你住在哪里,你都需要为自己的收入支付一定的税款。

基于公民身份的税收制度下的豁免政策

尽管基于公民身份的税收制度相当严格,但美国为其海外公民提供了一些豁免政策。

海外劳动收入豁免(Foreign Earned Income Exclusion,简称 FEIE)允许符合条件的个人在缴纳美国所得税时免除一定的金额,此外,某些情况下还可以享受海外住房费用豁免。

但 FEIE 的基本前提是,有资格获得该项豁免的美国公民需要在海外居住足够长的时间,而且只能享受到一定金额的收入豁免。

美国公民也可以利用离岸公司来合法地减轻税收负担。但是,仍然需要为投资和其他形式的被动收入纳税。

由于美国的税收豁免政策相对复杂,如果想申请 FEIE 或创建离岸公司,最好咨询税务专业人士。

在这种基于公民身份的税收制度下,美国公民仍然需要每年向政府申报收入,并履行纳税义务。

基于公民身份的税收制度对非公民有何影响

从名称而言,似乎表明实施该制度的国家只向其公民征税,但在美国并非如此。非美国公民在满足一定的居住条件后也有可能需要向美国政府纳税。

根据实际居住测试(Substantial Presence Test,简称 SPT),非美国公民如果在过去三年内在美国居住满一定的时间,就会被视为美国税务居民。与其基于公民身份的税收制度一样,针对非美国公民的纳税制度也非常复杂,因此在美国长居的外国公民最好认真留意这些法规,以避免在美国纳税。

基于居民身份的税收制度

居民税收制度是一种更常见,且更为简单的税收制度。最简单的一种模式是,如果你住在这个国家,那你就需要交税,如果你离开这个国家,那你就不用交税。

采用居民税收制度的国家通常设定有明确的标准,以确定一个人是否是纳税居民。在许多国家,成为纳税居民的标准非常简单,只要在该国生活超过 180 天左右,就需要纳税。

不过,目前已经进入数字游民时代,对纳税居民的要求也发生了一定的改变,有的国家对纳税居民的标准有所提高,除了满足一定的居住时间,还会附加诸如拥有有效的驾驶执照、名下拥有房产等其他条件。在某些国家,纳税居民甚至能够参与选举。

在大多数情况下,居民税制也并没有简单到说只要你离开一个国家,就可以不用向该国纳税,但成为非纳税居民的标准十分明确且容易操作,只要你满足该标准,就可以成为非居民。

在所有类型的税收制度中,居民税制是理解门槛最低的,因为纳税居民和非纳税居民之间的界限十分明确。

实施居民税制的国

大多数发达国家都实施居民税收制度,因为在该制度下,政府仍然可以对其本国公民的全球收入征税,但其海外公民能享受到豁免。

实施居民税制的国家包括日本、墨西哥、加拿大、英国、澳大利亚、新西兰和欧盟大部分地区,另外非洲、亚洲和南美洲的一些国家也实施类似的制度。

居民税制下的豁免政策

居民税制下避免纳税的最好方法就是成为非居民。但是,非税收居民身份说起来容易做起来难。

关于成为非税收居民的最常见的误解之一是,只要在该国停留不满 183 天就可以避免纳税义务。对大多数游客来说确实如此,但如果你已经成为了纳税居民或拥有当地住所,那么想要摆脱纳税义务可能会略显复杂。

在大多数发达国家,想要从税务居民变为非税务居民相对复杂,因为政府希望尽可能地多收税。

例如,在英国,想要摆脱税务居民身份需要满足很多具体要求,这些要求根据过去三年的英国纳税记录和就业地等实际情况而异,对大多数人来说,理解并按照对应的要求进行操作可能存在一定的难度。

除此之外,也有一些其他的豁免政策,具体情况因国家而异。因此,如果你想在类似的国家开展业务或长期居住,最好先花时间研究清楚该国的税务居民要求和相关政策。

居民税制对非公民的影响

居民税制相对简单,但作为非公民,还是有必要谨慎行动的。例如,如果你打算在柬埔寨投资房地产,并且花费大量时间在该国寻找理想的房产。出于各种情况,你在柬埔寨的逗留时间超过了 182 天,那么你就会成为柬埔寨的税务居民。因此,作为非公民前往实施居民税制的国家时,有必要研究该国税务制度的具体条款,以确保不会在无意中成为纳税居民。

属地税制

属地税制可能是对于投资游民来说最友好的税收制度。当然,前提是忽略零税国家。

与对纳税居民的全球收入征税的居民税制度不同,属地税制只对居民在该国境内赚取的收入征税。

例如,新加坡的许多居民都是外籍富裕群体,他们持有大量外国投资,但由于这些投资位于新加坡境外,因此新加坡政府不会对这部分的投资收入征税。

简单来说,如果你住在实施属地税制的国家,但是不在这个国家赚取收入,则无需缴纳收入所得税。

实施属地税制的国家

属地税制是相对常见的税收制度之一,包括香港、新加坡和马来西亚在内的许多国家都实施该制度。

属地税制下的豁免政策

与居民税制一样,属地税制也设定了明确的标准,以界定应税收入和免税收入。从本质上讲,如果你在实施属地税制的国家赚取了收入,就必须为该收入纳税。

属地税制在大多数情况下很容易理解,但当涉及到离岸公司时,情况可能会变得比较复杂。

假设你生活在实施属地税制的国家,但受雇于海外公司,你的工资收入被雇主打入了海外账户。表面上看,你的收入并不是在居住国赚取的,所以你可能认为自己无需纳税。但实际情况是,你在这个国家生活并且工作,虽然钱没有直接打入该国的银行账户,但通过工作产生收入的这个行为实际发生在了这个国家,所以你可能最终还是需要缴税。

因此,在实施属地税制的国家,针对离岸公司的政策会比较严格。如果你计划在这类国家居住并赚取收入,最好与税务专业人士保持联络,以确保切实履行纳税义务。

属地税制对非公民的影响

属地税制会对在实施该制度的国家工作或投资的非公民产生很大的影响。例如,如果你在马来西亚拥有一套公寓并将其出租,那么你需要为出租收入纳税。或者如果你在马来西亚赚取了工资,那么你需要为工资收入纳税。

属地税制最大的优点在于,你可以在实施这类制度的国家长期生活,并且无需缴纳任何税款,前提是你在居住期间的收入不超过一定的范围。对于寻找第二住所的资本游民来说,通过合理利用这项制度,有机会做到不用向任何国家缴纳所得税。

零税制度

世界上有少数国家不收任何税,而且不需要满足任何前提条件。

如上文所述,在属地税制下,只要不产生当地收入,就可以实现零税。但是,零税制度下不存在任何前提条件,因为这项制度本身即代表着任何类型的收入都无需纳税。

因此,说零税国家是对投资游民最友好的税收制度也不为过。但想要最大化利用这项制度的优势,同样需要做好税务规划。

零税国家

在零税国家,即使是作为永久居民,也无需缴纳任何所得税。零税国家包括诸如巴哈马和开曼群岛的加勒比岛国,以及文莱和摩纳哥等少数小国。

零税制度下的豁免政策

零税制度与豁免这个词似乎存在一定的矛盾,事实上,实施零税制度的国家只是不征收所得税,但还存在其他类型的税目。

例如,在巴哈马,居民和公民都不需要缴纳任何所得税,但他们必须缴纳不动产税和印花税等税种。

其他零税国家也会收取类似的附加税,因此千万不要盲目地选择移居到零税国家,在此之前请先认真研究作为该国居民或公民可能承担的其他纳税义务。

零税制度如何影响非公民

在签证条件允许的情况下,非公民可以生活在零税国家,享受零所得税制度带来的好处。对于许多资本游民来说,零所得税具有极大的吸引力,在这类国家长期居住可以有效避免成为其他国家的纳税居民。

不过,确实存在一些凌驾于零税制度之上的其他限制条款。例如,法国公民即使居住在摩纳哥,也必须向法国政府缴纳个人所得税。而对于美国公民来说,无论居住在哪里,都需要向美国政府缴纳一定金额的个人所得税。

制定合理的税务策略

厘清本国纳税义务

首先需要了解作为公民,应该如何向自己的祖国纳税。

如果你是美国公民,了解基于公民身份的税收制度的所有细则有助于避免双重纳税、合理利用各类税务豁免政策,并在纠结是否有必要放弃公民身份时做出最明智的决定。

如果你来自加拿大、澳大利亚或其他实施居民税制的国家,最重要的是要了解税务居住要求以及如何避免触发这些要求。在某些情况下,你可能只需要将在本国居住的时间控制在一定的范围内,就可以成为非税务居民。但在其他情况下,你可能需要切实表现出在海外长久居住的意向,例如在海外拥有稳定住所,才能达到成为非税务居民的要求。

研究第二居住国的税收制度

接下来,需要花时间研究第二居住国的税收要求。

如果你计划生活在零税国家,那么这一步很简单,因为你无需缴纳任何所得税。鉴于世界上零税国家数量有限,而且这些国家大都不适合开展全球业务,移居到零税国家并不太现实。

因此,我们的建议在实施属地税制的国家长期居住,并采取适当措施避免成为该国的税务居民。在这类国家,通常情况下你只需要对在该国赚取的收入征税。在这类国家购置房产,并且永久居住,也不失为一个明智的选择。

而在实施居民税制的国家建立第二住所的风险要大得多。虽然要控制在这些国家居住的时间并不困难,但在当地购置或长期租赁房产可能会使你成为纳税居民,产生纳税义务。因此,我们的建议是在这类国家不时呆上一两个月,但不要长租或购置房产,因为这可能会导致你成为当地的税务居民。

注意投资税

在某些国家,针对投资和其他形式的被动收入与积极所得的税率略有不同。一方面,这可以带来一定的好处。例如,在属地税制下,外国投资收入无需纳税。

然而,你可能需要向投资收入产生的国家纳税。再考虑到在某些国家,外国投资收入需要纳税。因此,如果不合理规划,你最终可能需要向两个国家缴税。

例如,假设一名美国公民投资了一家国外公司,而该公司位于实施属地税制的国家。根据公司所在国的税务规定,你可能需要为该投资所得纳税,因为投资收入产生于当地,同时按照美国的税务规定,你还需要向美国政府纳税。

咨询专业人士

在海外生活并进行全球投资时,难免遇到不同的税收系统。即使拥有丰富的海外投资经验,但在综合考虑投资、居民身份和其他税务问题时,也可能会感到棘手。

如果你对自己的纳税义务存在疑问,最好多向专业人士进行咨询,以确保在履行纳税义务方面没有漏洞。

 

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Leo Kwek 郭耀阳

郭耀阳是新华乐(前称安家狮城)的创始人,一个土生土长的新加坡人。从事房地产多年,专注于私宅销售和商业地产,为无数的新移民和海外买家提供了专业的置业安家以及投资规划。

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