如何为公司注册 GST

GST 即新加坡的消费税，也称商品和服务税（Goods and Services Tax，简称 GST）。本文将详细介绍一般的 GST 注册流程，以及与海外实体和合资企业 GST 注册相关的各项细节。

新加坡公司 GST 注册流程

GST 注册的详细流程取决于企业的注册类型和公司结构。整个申请流程可以在新加坡税务局（IRAS）官网上完成，但在申请之前建议先熟悉以下步骤，并准备好所有必要的文件。

第 1 步：确定 GST 注册类型

新加坡的 GST 注册分为两类：强制注册和自愿注册。因此首先必须确定 GST 注册类型。

强制注册

在以下情况下，必须注册消费税：

• 企业在过去 12 个月的营业额超过 100 万新元，即所谓的追溯基准
• 企业目前正在进行销售活动，并且可以合理地预期未来 12 个月的营业额将超过 100 万新元，即预期基础。其中包括已经签署的任何协议或合同，并且在未来 12 个月内带来的预期收入超过 100 万新元。

当企业收入超过 100 万新元时，需要在 30 天内向 IRAS 提交 GST 注册申请；未能在规定的时间范围内向IRAS 注册将产生罚金。

自愿注册

如果企业不承担强制注册的义务，也可以选择自愿注册消费税，具体取决于企业业务运营情况。企业必须有销售计划或已经开始在新加坡进行销售（应税供应）。如果企业选择自愿注册消费税，还要满足其他条件。
一旦自愿注册，企业必须保持注册至少两年，并遵守消费税法规，每季度按时提交消费税申报表，并至少保留五年的所有记录，即使企业业务已终止，并且已取消注册消费税。企业还可能必须遵守税务机关施加的任何其他条款。

第 2 步：完成 IRAS 的电子学习课程

IRAS 的电子学习课程提供有关 GST 制度的基本知识，使企业能够正确识别常见情况下的 GST 处理方式。其中还包含对 GST 申报表提交过程的解释、合规提示，以及纳税人的纳税义务概述。

对于自愿注册 GST 的企业，其公司董事、独资经营者、合伙人、受托人或 GST 申报表的准备者必须完成 IRAS 官网上关于“GST概述”的电子学习课程，并通过课程内的测验。

在以下情况下可以免除这一步：

• 公司董事、独资企业、合作伙伴或受托人具有管理其他现有 GST 注册业务方面的经验；
• 准备 GST 申报表的人是认可税务顾问（ATA）或认可税务从业人员（ATP）；或
• 该企业将通过海外供应商简化的仅付费注册制度进行注册。

第 3 步：提交 GST 注册申请

所有 GST 注册申请和相关证明文件必须通过 IRAS 官网在线提交。

注意事项

• 企业首先必须获得 Corppass 授权才能访问 IRAS 官网 上的 GST 注册数字服务。（Corppass 授权是使用 IRAS 的任何数字服务的前提，例如公司税电子申报、就业收入电子提交等。）
• 在申请过程最后阶段需要附上证明文件。因此，在开始申请过程之前，最好先准备好所需文件。
• 自愿注册 GST 的情况下，还需要注册财路（GIRO），以便缴纳和退还 GST。

第 4 步：等待 IRAS 处理 GST 注册申请

IRAS 处理 GST 注册申请的时间通常为 10 个工作日。在此期间，他们可能会要求提供更多信息和证明文件，还可能要求企业提供来自指定财务机构的担保文件，作为 GST 注册申请文件的补充。信息不完整或证明文件不充足时，该申请可能会被按撤回处理。

第 5 步：接收注册生效日期的通知

如果 GST 注册申请成功，公司的注册地址将收到来自 IRAS 的信件，其中包括：

1. 企业的 GST 注册号码
   该号码必须打印在发票、信用票据和收据上；以及
2. 企业的 GST 注册生效日期
   即必须开始对应税商品或服务收取 GST 的日期。企业不得在 GST 注册生效日期之前收取 GST。

此外，IRAS 官网上也会提供与信件内容相对应的电子副本。

如果在申请过程中提供了新加坡本地手机号码或电子邮件地址，还将收到短信或电子邮件关于 GST 注册成功的通知。

海外公司注册 GST

海外公司是指在新加坡既没有营业场所、固定设施，也没有通常居住地的公司。

新加坡进口货物供应商

可以采用以下选项进行 GST 注册：

1. 选项 1：可以将货物进口到新加坡，并以企业本身的名义进行供应。如果在新加坡的应税供应超过 100 万新元的门槛，GST 注册是强制性的。如果未超过该门槛，但能够履行 GST 注册企业的职责，可以考虑自愿注册 GST，以索回进项税。
   海外实体注册 GST 时，必须在新加坡任命一名当地代理人。
2. 选项2：可以指定一名新加坡代理商将货物进口到新加坡，并以代理商的名义进行供应。在这种情况下，进口货物的供应将被视为该代理商自身的应税供应，因此申报 GST 的责任将转移到代理商身上，而海外实体无需注册 GST 。

根据海外供应商注册制度注册 GST 的海外供应商、电子市场运营商或再交付商

根据海外供应商注册（OVR）仅付费制度注册 GST 的海外供应商、电子市场运营商或再交付商，需要使用 OVR 表格提交申请。
虽然不需要任命当地代理人来处理在新加坡的税务事宜，但如果自愿注册 GST，某些情况下可能会被要求提供担保。

合资企业的 GST 注册

合资企业（Joint Ventures）是指双方或多方（成员）共同开展特定商业活动的实体。

已在 ACRA 注册的合资企业

已在新加坡会计与企业管制局（ACRA）注册的合资企业可以参照上文所述流程注册 GST。

未在 ACRA 注册的合资企业

未在 ACRA 注册的合资企业需要先满足以下所有条件才能注册 GST：

1. 合资企业必须是一个独立的、有组织的实体，并且拥有约束其构成、目标、规则和商业活动的书面证据。书面证据包括合伙协议、合资合同、契约和承诺书等；
2. 成员们在合资企业下开展共同业务；
3. 合资企业的业务属于应税供应；
4. 每个成员都在参与合资企业开展的业务；
5. 其中一名成员被其他成员指定并授权为代表成员，履行合资企业申报和缴纳 GST 的行政要求，以及承担其他 GST 义务。

非居民合资企业

如果合资企业所有成员在新加坡都没有通常居住地，该企业必须在新加坡任命一名当地代理人，代理所有 GST 事务。

非居民合资企业必须提交一封任命当地代理的正式文件。

常见问题解答

什么情况下会被要求为 GST 注册提供担保？

IRAS 在审查 GST 注册申请时会进行风险评估，因此可能会要求企业提交担保以支持其申请。所需的担保期限通常为 2 年。

提交了 GST 注册申请表之后是否可以开始收取 GST？

不可以。GST 注册生效之后才能开始收取 GST。

GST 注册申请成功后，企业将收到一封通知此日期的信函，此时才可以开始收取 GST。

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