新加坡消费税(GST)指南

Leo Kwek 郭耀阳

Leo Kwek 郭耀阳

2023-05-12

新加坡消费税(GST)指南

本指南概述了新加坡消费税(GST)体系中与新加坡公司有关的关键概念,其中包括 GST 的定义、注册要求、GST 注册的优缺点、提交 GST 申报表以及企业扶持计划。

消费税(GST)于 1994 年 4 月 1 日在新加坡实施。《消费税法令》(GST Act) 以英国增值税法和新西兰消费税法为蓝本。新加坡税务局(IRAS)作为新加坡政府的代理人,负责管理、评估、收取和执行消费税的支付。引入消费税被视为降低个人和企业所得税税率的一种手段,同时为政府保持稳定的收入基础。消费税是一种间接税,因为它对支出征税。目前的消费税税率为 8%,但从明年一月一日起将调高至 9%。

什么是消费税(GST)?

消费税在许多其他国家也被称为增值税(VAT),是对在新加坡供应的商品和服务以及进口到新加坡的商品征收的消费税。消费税是一种间接税,以百分比表示(目前为 8%),适用于新加坡 GST 注册商业实体提供的商品和服务的销售价格。

消费税是向最终消费者收取的,因此消费税通常不会成为公司的成本。企业只是作为代表新加坡税务部门的征收代理人。

消费税对新加坡公司意味着什么?

消费税注册公司必须就其提供的商品和服务向客户收取消费税,然后将收取的税款支付给税务机关。例如,假设一家消费税注册公司向新加坡的客户收取 100 新元的服务费用,则必须向客户开具 108 新元的发票(100 新元的服务费加上 8% 的消费税)。这笔代表税务机关向客户收取的消费税发票金额随后必须通过消费税报税每季度支付给新加坡税务部门。在新加坡注册成立的公司不会自动注册收取消费税。符合某些条件的公司必须向 IRAS 申请成为消费税注册公司,然后才能收取 GST。

我的公司是否需要注册消费税?

消费税是一种自我评估的税种,企业必须不断评估注册消费税的必要性。消费税注册分为两类:强制注册和自愿注册。

强制注册

在以下情况下,必须注册消费税

  • 企业在过去 12 个月的营业额超过 100 万新元,即所谓的追溯基准;或者
  • 企业目前正在进行销售活动,并且可以合理地预期未来 12 个月的营业额将超过 100 万新元,即预期基础。其中包括已经签署的任何协议/合同,并且在未来 12 个月内带来的预期收入超过 100 万新元。

当企业收入超过 100 万新元时,需要在 30 天内向 IRAS 提交消费税申请。未能在规定的时间范围内向 IRAS 注册将导致罚款。新加坡有反避税条款,以确保实体的成立不仅仅是为了保持营业额低于阈值,从而避免注册。

自愿注册

如果企业不承担强制注册的义务,也可以自愿注册消费税,具体取决于企业业务运营情况。企业必须有销售计划或已经开始在新加坡进行销售(应税供应)。

⚠️请注意:如果企业选择自愿注册消费税,还要满足其他条件。

一旦自愿注册,企业必须保持注册至少两年,并遵守消费税法规,每季度按时提交消费税申报表,并至少保留五年的所有记录,即使企业业务已终止,并且已取消注册消费税。企业可能还必须遵守税务机关施加的任何其他条件。

豁免注册

如果企业只生产零税率供应品,即使应税营业额超过注册限额,也可以申请豁免注册。这使企业可以摆脱消费税注册和随后的季度消费税申报的管理要求。如果企业应税供应总额超过 90% 是零税率,并且进项税大于销项税,则 IRAS 将批准免税。

取消注册

当企业业务停止或业务整体出售给他人或销售额不超过 100 万新元时,可以取消注册。必须在停止交易之日起 30 天内向税务机关提交申请表以及其他相关文件。

新加坡公司是否必须征收消费税?

不需要。只有当年营业额超过 100 万新元或已向 IRAS 申请成为消费税注册公司时,才需要注册并收取消费税。

新加坡公司在支付向客户收取的消费税时,能否抵消其供应商收取的消费税?

可以。公司向其客户收取的消费税称为销项税(output tax),而公司向其供应商支付的消费税称为进项税(input tax)。向税务机关支付(或向税务机关索取)的金额是销项税和进项税之间的差额。

如果新加坡公司没有注册消费税,可以征收消费税吗?

不可以。未注册消费税的企业不得收取消费税。非消费税注册企业收取消费税是违法行为。

新加坡公司在从新加坡出口商品或服务时必须征收消费税吗?

出口商品和服务称为零税率供应品,不征收消费税。

如果公司不需要注册,那么注册消费税是否有好处?

看情况。如果被强制要求注册消费税,企业别无选择。否则,企业应该考虑注册消费税的以下利弊:

好处

对政府来说:

  • 在良好和疲软的经济环境中,它都能产生稳定和可预测的税收收入。
  • 由于管理和征收成本相对较低,因此这是一种有效的税收。
  • 它允许政府降低公司和个人所得税,从而鼓励更多的外国直接投资。这可以引导整体经济增长。

对企业和个人来说:

  • 大多数大型、成熟的企业都注册了消费税。注册消费税通常是向客户发出的信号,表明自己的企业是一家成熟的企业并且具有一定的规模。
  • 消费税是一种更公平的税收制度。它只对自雇人士和工薪阶层在花钱时才征税。
  • 消费税仅适用于消费。储蓄和投资不征税。这将鼓励人们储蓄和投资于生产活动。
  • 经营成本降低,从而有助于降低价格。由于真正的纳税人是最终用户,加上多阶段信贷机制,企业无需承担税收成本。

缺点

  • 消费税注册的缺点是履行消费税注册的职责和责任所带来的行政负担。
  • 必须研究 GST 的复杂性,或者付钱聘请会计师来承担这项工作,在某些情况下,这可能是相当高的成本。
  • 注册消费税可有效地将企业的销售价格提高 8%。未注册消费税的客户将无法收回本企业收取的消费税。因此,尽管由于可以收回 GST 而降低成本,但客户可能不大会买账。
  • 消费税对低收入群体来说可能是一种负担,尤其是在高通胀时期,当日常必需品价格上涨时需要缴纳 8% 的税。

什么样的商品和服务需要缴纳消费税?

消费税是对应税供应品收取的。应税供应是指在新加坡制造的商品或服务的供应,但免税供应除外。应税供应可以是标准税率(目前为 8%)或零税率供应。

新加坡的大多数本地商品销售和本地服务的提供都是标准评级的供应品。

零税率商品和服务的供应需缴纳 0% 的消费税。货物出口和国际服务的提供主要是零税率供应。生产零税率供应品的消费税注册公司可以要求就购买的商品缴纳进项税。

免税用品不征收消费税,其中有两类:住宅用地的销售、租赁和金融服务。因提供免税供应品而产生的进项税不可索赔。

超出范围的供应是指超出《消费税法令》范围的供应。一般来说,它们是:

  • 持续经营业务转让
  • 私人交易
  • 第三国销售——指从新加坡境外向新加坡境外另一地销售商品
  • 在零消费税仓库内进行的销售

什么是消费税注册程序?

必须将新加坡消费税注册表(GST F1)以及必要的证明文件发送给税务机关。如果是合伙企业,则必须填写一份额外的表格(GST F3),提供所有合伙人的详细信息。海外公司、团体注册和部门注册有单独的申请程序和表格。海外注册人应指定一名当地代理人代表其行事,并且必须在申请表中附上一封说明信函。

注册过程大约需要 3 周。成功注册消费税后,企业将收到一封消费税注册通知信。这封信将包含消费税编号、企业成为消费税注册企业的生效日期、申报频率和申报截止日期以及任何其他特殊说明。必须以电子方式提交消费税申报表。

如何支付、收取和实施消费税?

  • 作为消费税注册实体,企业有责任对商品和服务的供应收取消费税,并将收取的消费税汇给 IRAS。通过新加坡银行账户的财路(GIRO)进行付款安排是首选的付款方式。
  • 可以在售价的基础上收取消费税,也可以通过将价格视为含税价来吸收消费税。
  • 作为 GST 注册交易商,企业必须在所有以口头或书面形式显示、宣传、发布和报价的价格中显示和报价含消费税的价格。未向公众显示含消费税的价格是违法行为,将受到处罚。但是,对于需支付服务费的商品和服务(餐饮业),显示的价格可能不含消费税。
  • 向客户开具账单时,当客户是消费税注册公司时,必须开具税务发票,以便后者可以将其用作证明文件,对标准税率的采购申报进项税。它包含有关所售商品和相应收取的消费税的信息,可用于替换普通发票。税务发票必须作为业务记录的一部分保留至少五年。请注意,税务发票不需要与消费税申报表一起提交。一般来说,应在供货后 30 天内发出。无需为零税率、免税和视同供应品或非消费税注册客户开具税务发票。
  • 付款后,如果企业尚未开具税务发票或简化税务发票,则必须向付款人开具序列打印的收据。
  • 必须保留影响消费税申报的所有业务交易记录。此外,开设消费税账户(每个会计期的进项税和销项税总额汇总)将有助于企业完成消费税申报表。
  • 应根据税务发票或进口许可证的日期在会计期间提出进项税申报。

如何申报消费税退税?

消费税注册实体需要根据会计周期向税务机关提交申报表(GST F5),通常每季度一次。在纳税申报表中,企业需要注明在该会计期间,从消费税注册实体中进行的本地销售、出口和购买,所收集的消费税和已申索的消费税的总价值。消费税申报表目前以电子方式提交。一旦开始以电子方式提交 GST F5,下一个消费税申报表将在每个会计期结束时在线提供。可以在会计期结束后一天以电子方式提交 GST F5。必须确保 IRAS 在规定的会计期结束后一个月内收到报税表。如果在上述期间没有应缴税款,仍必须提交“零”申报表。如果延迟提交消费税申报表,将受到处罚,不论申报的消费税净额是应付款项还是可退还款项。

必须在规定的会计期结束后的 1 个月内支付净消费税。如果延迟缴纳消费税,将会被罚款。消费税退款通常会在收到申请表之日起 30 天内完成。

是否有任何消费税计划可以帮助企业?

新加坡政府推出了几项与消费税有关的援助计划。这些计划通常有助于缓解企业的现金流,并有助于创造一个有利于企业的环境。

  • 游客退税计划(Tourist refund scheme)– 允许在新加坡从参与消费税注册零售商处购买商品的游客,如果将商品带出新加坡,可以申请退还已支付的消费税。
  • 现金会计计划(Cash Accounting Scheme)– 专门针对年销售额不超过 100 万新元的小型企业。
  • 毛利润计划(Gross Margin Scheme)– 消费税仅按商品的毛利润收取。
  • 主要出口商计划(MES)– 旨在帮助拥有大量进口商品的主要出口商的现金流。
  • 手提出口计划(Hand-Carried Exports Scheme)– 如果企业希望对向海外客户供应的商品实行零税率,并且货物是通过樟宜国际机场被手提离开新加坡的。
  • 零消费税仓库计划(Zero GST Warehouse Scheme)– 企业可以将他们的仓库转变为零消费税仓库,以最大限度地减少繁文缛节并绕过消费税流程。
  • 折扣销售价格计划(Discounted Sale Price Scheme)– 允许对二手车收取 50% 的消费税。
  • 进口消费税延期计划(IGDS)– 允许企业在每月消费税申报表到期时而不是在进口时支付进口消费税。
  • 其他行业特定计划(Other Industry-Specific Scheme)– 政府还为海运、物流等不同行业提供各种消费税计划。

有没有针对特定行业的消费税指南?

如果想要了解更多关于新加坡消费税的详细信息,可浏览 IRAS 官网对于不同行业消费税的介绍。

 

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Leo Kwek 郭耀阳

郭耀阳是新华乐(前称安家狮城)的创始人,一个土生土长的新加坡人。从事房地产多年,专注于私宅销售和商业地产,为无数的新移民和海外买家提供了专业的置业安家以及投资规划。

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