新加坡个人所得税指南

Leo Kwek 郭耀阳

Leo Kwek 郭耀阳

2023-05-10

新加坡个人所得税指南

新加坡的个人所得税基于累进结构。本文将介绍应纳税的收入类型,税收居民和非税收居民如何缴纳个人所得税。

新加坡是享有世界上最低的个人所得税税率的国家之一。想要确认应缴个人所得税,首先需要确定居民身份和应缴税收入金额,然后再应用对应的累进居民税率。新加坡个人所得税的重点包括:

  • 按累进式税率纳税,最低 0%,最高到 100 万新元以上的 24% 封顶。
  • 不征收资本利得税或遗产税。
  • 个人仅需对在新加坡赚取的收入征税。除少数例外情况外,个人在海外工作期间赚取的收入无需纳税。
  • 税收规则因税收居民身份而异。
  • 个人的报税截止日期为每年的 4 月 15/18 日。所得税是以上一年的收入为基础评估的。

新加坡个人所得税税率

新加坡居民的个人所得税按以下累进居民税率征收。年收入超过 2 万新元的税收居民,必须提交个人纳税申报表。如果年收入低于 2 万新元,则无需纳税。但是如果收到了新加坡税务机关提交纳税申报表的通知,可能还是需要提交纳税申报表。需要注意,根据年龄的不同,还会享受到额外的个人收入估税扣税(Earned Income Relief)。

税收居民税率(2024 估税年度起施行)

应缴税收入 税率 (%) 应纳税总额(新元)
首 2 万新元
之后的 1 万新元
0
2
0
200
首 3 万新元
之后的 1 万新元

3.5
200
350
首 4 万新元
之后的 4 万新元

7
550
2,800
首 8 万新元
之后的 4 万新元

11.5
3,350
4,600
首 12 万新元
之后的 4 万新元

15
7,950
6,000
首 16 万新元
之后的 4 万新元

18
13,950
7,200
首 20 万新元
之后的 4 万新元

19
21,150
7,600
首 24 万新元
之后的 4 万新元

19.5
28,750
7,800
首 28 万新元
之后的 4 万新元

20
36,550
8,000
首 32 万新元
之后的 18 万新元

22
44,550
39,600
首 50 万新元
之后的 50 万新元

23
84,150
115,000
首 100 万新元
超出 100 万新元之后

24
199,150

非税收居民税率(2024 估税年度起施行)

收入类型 2024 估税年度起非居民个人所得税税率/预扣税税率
董事费 24%
非居民专业人士因在新加坡提供服务取得的收入
(例如顾问、培训师、教练等)
总收入的 15% 或净收入的 24%
非居民公共演艺人员因在新加坡提供服务取得的收入 15% 减免税率(2022 年 4 月 1 日起已施行)
其他收入,例如来自新加坡房产的租金收入 24%
非公民退休辅助计划(SRS)的提现收入 24%
利息、版权费等 最终预扣税按以下税率降低(视情况而定):
利息:15%
版权费:10%
,或者
如果不适用降低后的预扣税税率,则为24%
养老金 24%

资料来源:新加坡国内税务局(IRAS)

在新加坡,根据个人的税收居民身份,适用不同的所得税规则。

新加坡居民个人所得税

税收居民根据上述居民税率表就其应缴税收入纳税。税收居民的应缴税收入的定义如下:

新加坡税收居民应缴税收入

总收入即:

  • 作为独资经营者或合伙企业的合伙人经营任何业务、贸易、专业或职业的收益或利润。
  • 从任何工作中获得的收益或利润。
  • 股息、利息、投资收益。
  • 房产物业产生的租金、使用费、溢价及其他利润。
  • 不包括在海外赚取的合格收入(下文将详细介绍)。

开支是指:

  • 合格的就业相关费用。
  • 合格的租赁相关费用。

捐款是指:

  • 向受认可的慈善组织捐款。

个人减免是指:

  • 特殊个人减免,例如符合条件的课程费用、个人收入估税扣税、父母扣除等。

应缴税收入是从总收入中扣除上述各项之后的收入(如上图所示)。

新加坡非居民个人所得税

于纳税年度内,在新加坡停留或工作少于 183 天的外国人,被视为非税收居民。征税详情如下:

  • 如果在新加坡短期工作,一年内工作不超过 60 天,则免收个人所得税。对于公司董事、公共演艺人员或在专业人士,则此豁免不适用。专业人士包括外国专家、外国讲师、御用大律师、顾问、培训师、教练等。
  • 如果一年在新加坡居住 61 到 182 天,则在新加坡赚取的所有收入将被征税。可以通过申请费用和捐款以减少税额,但是没有资格申请个人减免。工作收入按 15% 或累进居民税率(见上税率表)征税,以产生较高税额者为准。
  • 董事费和薪酬、顾问费和所有其他收入的税率为 15% 至 24%。

提交新加坡个人所得税申报表

提交纳税申报表是每个符合条件的纳税人的年度义务。所有填写完成的表格必须在 4 月 15 日之前提交给新加坡税务机关。

对于税收居民,如果年收入低于 2.2 万新元,则无需纳税。但是,如果已收到税务机关的报税通知,可能仍需要提交申报表。即使在这之前几年没有任何收入,仍然需要在税表中申报零收入,并在 4 月 15 日(纸质)或 4 月 18 日(电子申报)之前提交。如果年收入超过 2.2 万新元,则必须提交纳税申报表。

您可以选择在线或通过邮寄提交申报表。新加坡国内税务局(IRAS)将按要求向发送对应的纸质税表,每年的 3 月1 日起可进行在线报税。

  • 税收居民 – 表格 B1
  • 自雇人士 – 表格 B
  • 非税收居民 – 表格 M

延迟提交或不提交申报表将会被罚款。税务局也可能会因个人未提交纳税申报表或未缴纳税款而对其采取法律行动。

提交报税表后,将在 5 月至 9 月之间收到估税通知书(Notice of Assessment)或税单。税单会显示必须支付的税额。如果不同意该税额,需要在税单日期的 30 天内通知新加坡税务局,并说明不同意的理由。

在收到估税通知书后 30 天内应全额缴纳税款。是否已将异议通知税务局,不影响缴纳税款。如果税款在 30 天后仍未缴纳,将被处以罚款。

💡小贴士:您还可以申请通过财路(GIRO)支付安排,允许您通过每月免息分期付款或一次性年付款来支付税款。

海外所得的新加坡税务处理

一般来说,2004 年 1 月 1 日或其后在新加坡收到的海外收入无需纳税,其中包括存入新加坡银行账户的海外收入。个人无需申报不征税的海外收入。

但是,在某些情况下,海外收入应纳税:

  • 该收入为通过新加坡境内的合伙企业获得的。
  • 该海外工作是在新加坡工作的附带工作。也就是说,这份海外工作属于新加坡工作的一部分。
  • 代表新加坡政府在新加坡境外受雇。

以上情况下需要在税表中的“就业收入”和“其他收入”(以适用者为准)下申报符合条件的应缴税海外收入。

员工福利的新加坡税务处理

因工作而获得的所有收益和利润均应纳税,除非他们可享受特别免征所得税或行政优惠。收益或利润包括因雇佣获得的所有福利,无论是现金还是其他方式。从雇主处获得的应税福利示例如下:

  • 雇主提供的汽车。
  • 雇主为本人、配偶和子女以外的受养人报销医疗和牙科治疗费用。
  • 加班费。
  • 每日津贴(为出国、出新加坡出差的员工提供的每日津贴),前提是金额超过可接受的费率。
  • 每月固定的交通津贴或私家车里程报销津贴。
  • 每月固定餐补。

⚠️请注意:一些非现金福利(例如住宿)使用特殊公式征税,从而降低了这些实物福利的税收。因此,为高管提供结构合理的薪酬方案(即工资加实物福利)可以帮助减少他们在新加坡的个人纳税义务。有关这方面的更多详细信息不在本指南的讨论范围之内。

新加坡的资本利得税、遗产税

资本利得可以指与实物资产(如房产)、金融资产(如股票或债券)和无形资产(如商誉)有关的“投资收入”。新加坡不征收任何资本利得税(Capital gains tax)。

遗产税(Inheritance tax)是个人去世时必须支付的一种税,它来自遗留的金融资产。在新加坡,它通常被称为 Estate Duty。新加坡的遗产税已于 2008 年取消。

 

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Leo Kwek 郭耀阳

郭耀阳是新华乐(前称安家狮城)的创始人,一个土生土长的新加坡人。从事房地产多年,专注于私宅销售和商业地产,为无数的新移民和海外买家提供了专业的置业安家以及投资规划。

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