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离岸避税地的定义
离岸避税地普遍位于经济和政治稳定的地区，对外国公司或个人收取极低的税甚至不收税，因此吸引了大量希望在不涉及法律纠纷的情况下最小化或完全逃避税收责任的非居民。外国公司和个人可以合法地将财富藏匿在离岸避税地，以避免在本国纳税。与此同时，离岸避税地也从流入的资本中获得经济利益。
外国人无需拥有居留权也可以将资金存放在位于离岸司法管辖区的金融机构中。受益于当地特定的保密法律和宽松的法规，外国人可以在离岸避税地藏匿资金并隐瞒收入，免受本国税务机关的监管。
最近的研究显示，跨国公司在全球范围内有 12 万亿美元投资于空壳公司，一些经济不稳定国家和石油生产国的公民藏匿于离岸避税地的个人财富高达 7 万亿美元。
尽管“瑞士泄密”、“巴拿马文件”以及最近离岸行业披露的信息已经揭露出一些跨国公司和富人利用离岸避税地逃避支付其应纳税款的复杂方式，但离岸金融世界仍然很不透明。由于离岸银行、律师和公司提供的服务的核心就在于保密性，因此很难获得通过离岸避税地输送的资金的确切规模、来源和去向等相关信息。
每年约有高达 40% 的企业利润流入这些离岸避税地，这些企业利用多种法律手段来避税。例如，根据提交给荷兰商会的文件，2017 年，谷歌的母公司 Alphabet 在百慕大报告了 230 亿美元的利润，而百慕大是一个零企业税率的避税天堂。Alphabet 公司采用了合法的“双层爱尔兰夹荷兰三明治（Double Irish with Dutch sandwich）”避税手段，通过一家荷兰子公司将在美国境外赚取的版权费转移到了百慕大子公司。
通过向位于避税天堂的子公司转移知识产权并授予许可，企业可以在转移定价中使用公平交易原则。这一原则确保了集团内部公司间交易（包括知识产权许可）的定价接近于开放市场中无关联实体之间的定价，企业可以借此合法地将利润转移到低税率或零税率地区，从而减少纳税负担。
随着世界各国持续努力应对离岸避税地带来的挑战，围绕税收优化、负责任的财政管理和全球合作需求之间平衡的争论也持续不断。各国政府、监管机关和国际机构仍需共同努力，确保建立公平公正的税收制度，促进经济增长、稳定和社会福利。
排名前 15 位的热门离岸避税地
当涉及到将资金存放在离岸银行账户以尽量减少税收义务时，有两个关键因素需要考虑：保密性和访问便利性。
根据税收正义网络（Tax Justice Network，简称 TJN）汇编的 2022 年金融保密指数（Financial Secrecy Index，简称 FSI）报告，按照司法管辖区的保密程度及其促进金融保密和离岸活动的程度，本文对热门离岸避税地进行了排名。TJN 是一家总部位于英国的知名非营利性机构，专注于倡导和解决涉及国际税收和金融监管的问题。FSI 考虑了各种因素和指标，包括银行保密水平、金融透明度和反洗钱法规的有效性。FSI 值结合了保密评分和全球规模权重，以指示司法管辖区的金融保密程度。
根据 FSI 值，以下是全球排名前 15 位的离岸避税地：
15. 塞浦路斯
FSI 值：510
塞浦路斯因其优惠的税收制度、较低的公司统一税率以及毗邻俄罗斯和欧洲的地理优势，一直以来都是一个极具吸引力的离岸避税天堂。
塞浦路斯对非居民公司免税，还提供各种个人免税政策。例如，非塞浦路斯居民的工资收入、资本收益、股息、利息和版权费均可免税。
此外，在纳税年度内居住在该国至少 60 天的外国人可以成为纳税居民，并享受相应税收优惠。
14. 开曼群岛
FSI 值：516
开曼群岛以税收中立和离岸金融机构（如离岸银行和信托）而闻名，为居民和非居民提供了一个有利可图的避风港。
开曼群岛鼓励成立离岸公司，对离岸公司在境外赚取的收入免税。再加上当地的经商便利性，使开曼群岛备受冲基金经理、跨国公司和高净值人群的青睐。
除此之外，开曼群岛作为税收中立国，不对公民和外国人征收公司税、所得税、资本利得税、遗产税、增值税或经常性财产税。然而，这些政策也助长了各种组织和个人进行洗钱和逃税等非法活动。
13. 英国
FSI 值：547
根据英国《金融时报》2022 年的一份报告，英国居民在离岸资产中持有约 1.07万亿美元的未纳税财富。《卫报》的另一份报告显示，近 40% 的企业投资通过英国流向避税地。
虽然英国可能不被普遍认为是离岸避税地，但它与传统的离岸司法管辖区具有相似的特征。例如，在英国境外经营的企业无需缴纳地方税，通过欧盟成员国分配的股息无需双重征税。
此外，英国法律允许成立信托和其他金融机构用于持有资产，当然同时也有可能被用于逃税。
12. 荷兰
FSI 值：556
荷兰是一个历史悠久的离岸避税地。企业有机会成为该国居民，并享受资本利得、版权费和利息的税收减免等福利。2019 年，荷兰吸引了约 840亿美元的外国直接投资。
荷兰在欧洲的避税地中名列前茅，因其极低的公司税吸引了大量外国企业，尤其是美国企业。
11. 中国
FSI 值：578
由于其严格的税收制度和法规，中国通常不被视为传统的离岸避税地。中国的公司税率高达 25%，对高收入征收的累进所得税也被普遍认为很高。
然而，作为中国特别行政区的澳门，因其优惠的税收制度被普遍视为离岸避税地。在澳门，外国收入免税，公司税也明显低于欧洲国家和美国。
10. 根西岛
FSI 值：610
根西岛是英吉利海峡群岛的第二大岛屿，是独立的英国王室属地。该岛拥有自己的民选议会，行使法律、预算和税收水平的控制权。这种财政和法律的独立性使该岛能够迅速适应不断变化的企业需求，增强了其作为理想商业目的地的声誉。
根西岛是一个极具优势的避税地，为企业提供一系列便利，包括零企业一般税率和免征资本利得税、增值税和遗产税。可变税率的施行进一步增强了这一优势，使企业得以享受最低甚至无税负待遇。
9. 英属维尔京群岛
FSI 值：621
英属维尔京群岛（BVI）被公认为世界领先的离岸避税地之一。它是一个合规的司法管辖区，从未被反洗钱金融行动特别工作组或经合组织列入黑名单。再加上当地的亚热带气候和优美的海岸风景，使英属维尔京群岛成为离岸企业的理想之地。
该国为建立离岸公司和银行账户提供了理想的环境，其特点是对这些实体不征税，也不与其他国家签订税收协定，这确保了公司和账户持有人的财务隐私安全，有利于外国人保护资产。
英属维尔京群岛还对境外产生的资本收益和利润免税。此外，英属维尔京群岛没有外汇管制，在保持财务隐私的同时，也方便以投资和交易为目的转移资金。
8. 阿拉伯联合酋长国
FSI 值：648
阿联酋（UAE）是世界上发展最快的避税地之一，TJN 的一份报告显示，2021 年超过 2000 亿美元的资金流入该国，进一步巩固了其作为吸引外国投资者的商业天堂的地位。
阿联酋高效的离岸公司组建流程和免税商业模式，奠定了其作为全球最优惠的税收管辖区之一的地位。
然而，为实现全球税收透明度承诺，阿联酋从 2023 年开始对公司收益实施 9% 的税率。尽管如此，阿联酋仍然对国际企业具有吸引力。
7. 德国
FSI 值：681
德国不仅在保护账户持有人隐私方面享有盛誉，而且还为外国投资者提供税收优惠，包括利息零税率。
对非居民公司，免收外国子公司或分支机构产生的股息或收入所得税。在德国境内运营的外国公司也享有显著的税收优惠，资本利得税和股息的税率仅为 5%。对希望优化其税收状况的企业和投资者来说，德国具有相当大的优势。
6. 日本
FSI 值：765
日本通常不被视为离岸避税地，但它的金融安全水平相对较高。日本是世界上最安全、最富有的国家之一，拥有庞大的市场规模和发达的商业环境，吸引了大量外国人前来投资。
日本的公司税相对宽松，税率从 15% 到 23% 不等，因此吸引了不少国际企业。此外，在日本境内经营的公司仅对其境内产生的收入征税，也就是说非居民从日本境外赚取的收入无需纳税。
5. 卢森堡
FSI 值：804
卢森堡施行属地税制，非居民和外国实体仅对在该国境内赚取的收入征税。此外，卢森堡作为核心欧盟国家，拥有良好的经济和政治环境，以及高度的金融保密性，因此对外国企业极具吸引力。
卢森堡的税收环境使许多外国公司得以减免巨额税款，也因此受到了为避税提供便利的指控。
4. 香港
FSI 值：927
香港政府因鼓励外国投资，对在其境外获得的公司收益免税，以及其经商便利性和对外国投资的友好政策而广受欢迎。
香港还对遗产税、资本利得税、股息税和增值税实行零税率政策。居民所得税税率也很低，从 2% 到 17% 不等。金融保密性相对较高，是知名的安全司法管辖区。
3. 新加坡
FSI 值：1,167
新加坡离岸公司的零税率使其成为非居民公司的理想投资地。全球金融保密指数和银行保密指数极高，是离岸企业和离岸银行账户的安全避风港。
新加坡还为企业从事国际贸易和离岸外汇交易提供便利。新加坡对货币兑换业务不设管制，这为外国投资者的资金流动提供了便利。此外，新加坡的企业灵活性以及与 28 个国家签订的税收优惠协定也使其吸引了众多离岸企业。
2. 瑞士
FSI 值：1,167
瑞士因其高度的金融保密性而知名。
优惠的税收政策、强有力的金融隐私法和稳定的银行系统等众多优势，使瑞士成为企业寻求最大限度减少纳税义务和保护金融资产的离岸避税天堂。
瑞士银行的保密传统由来已久，增加了其作为离岸避税天堂的吸引力。瑞士历来保持严格的法律法规，以保护银行信息的机密性。
1. 美国
FSI 值：1,951
美国因其强大的金融部门、有竞争力的公司税收制度和有利的商业环境，成为一个新的全球避税天堂，超过了开曼群岛和其他受欢迎的避税地。
美国的某几个州，如南达科他州、内华达州和特拉华州，正逐渐成为开曼群岛、巴哈马和马耳他等热门离岸避税地的竞争对手。对于希望向税务机关、债权人和执法机构隐瞒资金的外国投资者来说，他们也是理想的避税地。根据《商业内幕》的一份报告，美国各州的秘密信托机构持有数十亿美元的未纳税资金。同时，美国不参与共同申报准则（CRS）。
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